交易所年报问询密集进行 “财务洗澡”成关注重点

证券时报记者 胡华雄

随着A股市场2022年年报披露的收官，交易所对上市公司年报中涉及的问题进行了密集问询。

据证券时报记者统计，截至目前，沪深京交易所已对数百家A股上市公司发出2022年年报问询函，随着年报问询工作的推进，这一名单仍在不断增加中。

银泰证券策略分析师陈建华在接受记者采访时指出，根据《上市公司信息披露管理办法》，证券交易所应对上市公司及其他信息披露义务人的信息披露行为进行监督，督促其依法及时、准确地披露信息，问询函是交易所履行上市公司信息披露监管职责的重要途径之一。

资深市场人士桂浩明在接受记者采访时也认为，交易所对上市公司发出问询函，是一种常见的做法，目的是通过对上市公司的信息披露提出一些疑问，帮助投资者对上市公司实行某种形式的监督。

问询关注领域广泛

交易所年报问询函所涉及的问题多种多样，包括是否存在“财务洗澡”、相关诉讼、资产冻结、逾期债务、关联交易等各种领域的问题。其中，是否存在 “财务洗澡”成为年报问询函关注的重点。

记者调查发现，包括智动力、青岛金王、拓维信息、方正电机、旋极信息、*ST民控等在内的多家公司，均被交易所问询函问及是否存在“财务大洗澡”或“财务洗澡”情形。

比如对于拓维信息计提商誉减值，深交所发出的问询函指出，2022年，公司对商誉、无形资产、其他计提减值准备金额分别为7.55亿元、4883.15万元、5309.51万元。深交所要求拓维信息结合形成商誉的各子公司被收购以来主营业务情况、主要财务数据、市场竞争状况、在手订单等情况等，说明对子公司各年度计提商誉减值的原因及合理性，是否存在通过一次性计提商誉进行“财务大洗澡”的情形。

上交所在对美尔雅发出的2022年年报问询函中也提及，公司收购青海惠嘉形成商誉余额2.23亿元，2020年及2021年公司未对该商誉计提减值，2022年公司对青海惠嘉计提商誉减值9947万元。上交所要求美尔雅补充披露相关信息，包括商誉相关资产组出现减值迹象的时点及原因，是否具有持续性，以及对青海惠嘉业绩的具体影响等。

在对汉鑫科技发出的年报问询函中，北交所要求汉鑫科技列示1年以上应收账款的逾期情况，并说明逾期金额和原因。北交所还要求公司结合预期信用损失模型、应收账款账龄分布、客户信用风险状况、期后回款情况和同行业公司坏账计提情况等，说明应收账款坏账准备计提是否充分，是否符合《企业会计准则》的规定。

关联交易也是交易所问询函重点聚焦的领域。

比如，近日交易所在对*ST雪发的年报问询函中，就要求*ST雪发全面梳理近三年公司与控股股东及其关联方的资金往来情况，包括但不限于财务资助、日常经营、重大交易情况，相关资金来源及去向，往来资金是否涉及违法违规行为，是否存在未披露的关联交易或资金往来，公司是否存在违规提供财务资助或关联方资金占用情形。

诉讼事项也是不少年报问询函所提及的事项。

比如，深交所近日在对朗源股份2022年年报问询函中，深交所要求朗源股份对比说明2021年、2022年保留意见涉及的优世联合未决诉讼具体明细事项是否存在差异，以及具体差异情况；以列表形式详细说明优世联合涉诉事项的基本情况、诉讼进展、预计负债计提情况、预计负债计提依据、公司已获取的关于相关诉讼事项的材料情况，并据此分析相关预计负债计提的充分性、合理性。

有公司连续7年

收到年报问询函

值得注意的是，对于年报中的一些疑问，交易所还进行了“刨根究底”式问询，部分A股上市公司不止一次被问询。

比如汉马科技在发布2022年年报后，就已收到两次年报问询函。

在4月份上交所发出的问询函中，上交所对汉马科技的持续经营能力、收入确认、资产等多个方面提出多个问题，包括公司的预计负债问题，指出近三年公司按揭贷款回购业务担保未结清余额分别为27.93亿元、24.61亿元、12.25亿元，保兑仓业务回购担保未结清余额4.25亿元、1.14亿元、7599.90万元，且2020年曾存在垫付逾期按揭贷款情况，但均未计提预计负债。

这一问询函显然发挥了作用。5月16日，汉马科技对上述问询函进行了回复。在回复中，汉马科技称，再次与会计师共同探讨后，认为对预计负债的会计处理不恰当，故公司对2022年年度报告中披露的财务报表及附注部分的相关财务数据进行调整，对由此导致的相关会计差错予以更正。

在上述回复发布之后，上交所很快就对汉马科技发出第二份年报问询函，称经事后审核，回复中关于公司持续经营能力、应收账款、资产减值等事项的具体情况仍需进一步明确，上交所要求公司进一步补充披露相关信息。

上交所在第二份年报问询函中要求汉马科技逐项列示单项计提坏账准备的应收账款出现减值迹象的具体时点及判断依据，说明在信用账期截止时公司是否采取相关催收措施及催收效果，前期是否存在坏账计提不充分的情形。此外，上交所还要求说明在对相关欠款方已单项计提坏账后，仍持续产生交易的具体原因及合理性。

也有公司连续数年都收到年报问询函。比如联创股份近日收到了交易所对公司2022年年报的问询函，要求公司对相关事项进行说明或补充披露，对于会计师无法对公司全资子公司山东联创聚合物有限公司向上海属郡新材料合伙企业（有限合伙）支付4200万元所购买的债权的可收回金额获取充分、适当的审计证据，交易所要求公司详细说明交易背景、业务意图、合同主要条款及具体交易内容、相关交易的必要性及商业合理性，以及会计处理的合规性等。

实际上，自2016年年报被问询开始，联创股份每年年报都被交易所问询，至今已经连续7年收到交易所的年报问询函。

另一家上市公司振东制药也连年收到交易所的年报问询函。近日，该公司收到了交易所对公司2022年年报的问询函。资料显示，振东制药自2020年5月收到对2019年年报的问询函，此后每年都收到年报问询函，至今已连续4年收到年报问询函。