关于税收优惠的政策当中，有免税、不征税以及零税率等不同的概念，有人误以为反正是不用交税，它们都是一样。其实三者之间还是有很大区别，大家千万不能把三者混淆，粮饷君为大家整理了免税、不征税以及零税率的相关资料，快来看看吧！
1
增值税免税概念和开票注意事项
01免税概念
增值税免税是指原本需要征税，但是根据税法相关优惠规定，对这些项目免予缴纳增值税。区别于增值税零税率，增值税免税规定纳税人不得抵扣进项税额，即不征、不抵、不退。
一般而言，免税政策都是执行在企业和个人上，经常被用来激励企业发展和提高个人收入，以此促进经济社会发展。一般而言，免税政策的意义在于激励企业发展，提高个人收入，促进经济社会发展，推动劳动力市场朝着高质量，有效率发展，提高发展效率、改善公共服务，提高经济效益。
比如2020年疫情期间，为减轻疫灾对纳税人带来的损失，财政部联合国家税务总局出台临时性税收政策《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号），对“纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税”。
02开票及抵扣问题
（1）对于增值税免税业务，纳税人只能开具增值税普通发票；
（2）免征增值税无需单独报送资料，直接申报填写即可享受减免。
（3）发票开具过程中，以金税盘为例，在商品编码添加时，“享受优惠政策”栏选择“是”，“优惠政策类型”栏选择“免税”，“税率栏“自动跳转为“免税”，示例如下：
（4）纳税人免征增值税的收入对应的进项税额不得抵扣，需要作进项税额转出处理。
（5）纳税人发生免税的增值税应税行为，在开具发票时，选择税率为“0%”，是一种错误的开票行为。如下图：
03会计处理
借：银行存款/库存现金/其他货币资金
贷：主营业务收入
注意，免税行为是不需要计算销项税的。
当然，也有说法是需要先进行价税分离，计提销项税，后通过减免税额抵消。
分录如下：
借：银行存款
贷：主营业务收入
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）
同时：
借：应交税费-应交增值税（减免税额）
贷：营业外收入
个人偏向于前者，也就是无需价税分离再计入营业外收入。
增值税免税规定是国家给予纳税人的一项税收优惠，对于优惠内容税法有着明确的规定。然而，实务中由于一些纳税人对该项税收优惠政策理解不全面导致做出错误的税务处理，从而引发涉税风险。
2
增值税不征税概念和开票注意事项
01不征税概念
不征税收入是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益，不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入，不能抵扣进项税额。
如财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入，像纳税人取得的中央财政补贴，被保险人获得的保险赔付这类收入就属于不征税项目等。
免税和零税率都是包含在征税项目中。
02开票及抵扣问题
（1）纳税人取得的增值税不征税收入，一般不能开具增值税发票，可根据收据等入账；但在营改增后，纳税人取得的非增值税应税收入，很多情况也可以开具税率为“不征税”的增值税普通发票；
（2）如何开具增值税不征税发票呢？
打开开票系统，在“税收分类编码”栏目类，可以清楚地看到属于“未发生销售行为的不征税项目”里，罗列了以下项目：
纳税人在发生上述行为，开具普通发票，在商品编码添加时，“享受优惠政策”栏选择“是”，“优惠政策类型”栏选择“不征税”。开具出来的发票税率栏显示不征税，税额栏显示如下图：
注意：不征税项目是不得开具增值税专用发票的！
（3）不征税收入形成的支出，取得合法的增值税扣税凭证，如果未将其用于规定的不得抵扣进项税的项目，则可以抵扣进项税。
03会计处理
不征税发票，只证明款项收付，不作为税收征收依据。
因此会计账务处理也不涉及成本、税费方面的会计科目，只有职工福利费采取在限额比例之内实报实销的企业，在购买购物卡发放职工时，才根据取得的不征税发票作职工福利费列支。
1、不征税发票填写单位账务处理填写不征税发票时：
借：银行存款/库存现金/其他货币资金
贷：预收账款
2、不征税发票收受单位账务处理收到不征发票并付款时：
借：预付账款
贷：银行存款/库存现金/其他货币资金
3
增值税零税率概念和开票注意事项
01零税率概念
零税率是增值税法定税率的一种，税法规定具有纳税的义务，但由于规定税率为零，纳税人不需要纳税。
像增值税对出口产品实行零税率，其中，增值税对产品的出口实行零税率，即对干纳税人在出口产品上可以实行不征收本环节增值税额，其目的在于鼓励出口，以便于我国出口产品能够在国际上以不含税价参与到竞争中。
计算缴纳增值税时，销项税额按照0%的税率计算，若适用增值税一般计税方法的，实行免抵退税办法；采用简易计税办法计税的，则只能免，不能抵，不能退。
零税率应用在以下方面，包括国际运输服务、航天运输服务、向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务（如研发服务、合同能源管理服务、设计服务以及电路设计及测试服务等）
02开票及抵扣问题
（1）纳税人适用零税率，不是税收优惠，是法定征税行为。
（2）只要符合文件规定，在开具发票时，可以选择税率为“0%”进行开具。开具出来的发票税率栏显示0%，如下图：
（3）进项税额允许抵扣。
03会计处理
零税率发票(如果是收入发票)，账务处理是：
借：应收账款等科目，
贷：主营业务收入。
零税率发票(如果是农产品购进发票)，账务处理是：
借：原材料，
应交税费—应交增值税(进项税额)，
贷：银行存款/库存现金/其他货币资金
4
增值税免税、不征税、零税率的区别
免征增值税是税收优惠，按要求需要经税务机关审批，报送税务机关备案；
零税率和不征税是法定行为，只要符合规定即可适用，无须申报审批备案。
免税：发生应税销售行为适用免税规定的，不得开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票，另有规定除外。
不征税：理论上讲，纳税人取得增值税不征税收入，不能开具增值税发票，但在营改增后，有些特殊情况可以开具“不征税”普通发票。
在实务中存在未发生销售行为，但已收到款项，需要开具的情形，这时候通过开具“不征税发票”，避免重复征税。
零税率：零税率虽并未完全限制开具专用发票，但是即使开具专票，票面税额依然为零，相当于可以抵扣税额为零，其实与开具普通发票是一样的。
备案方面：零税率和不征税，不是税收优惠，是法定征税和不征税行为，只要符合文件规定，即可适用，无须税务机关审批或备案。但免征增值税是税收优惠，要遵循税收优惠管理的相关要求，或先经税务机关审批，或报送税务机关备案。
注意：各地政策略有不同，如果有冲突，以当地税务机关为准。
