为什么2023年前4个月收入增长，但个人所得税罕见下降？

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内容提要：

1、1-4月国税局征收的个人所得税与劳动者收入明显背离；

2、新增加的婴幼儿照护费用和个人养老金抵扣政策是个人所得税下降的主要原因吗？

3、高薪行业裁员、低收入人群扩大，应是个人所得税减少的主要原因；

4、个人所得税下降会产生哪些影响？

4月17日，国家统计局公布的居民人均可支配收入10870元，同比增长5.1%。5月16日，国家统计局公布的4月份城镇失业率为5.2%，比上月下降0.1个百分点，比去年底下降了0.3个百分点。

正在大家沉浸在经济如期恢复，个人收入明显增长的喜悦中时，财政部公布的数据显示，今年1-4月，全国征收个人所得税5384亿元，同比下降2.4%。

这个数据意外地让一些人百思不得其解：失业率下降了，收入增加了，个税税率既没增加也没下降，可个人所得税怎么就下降了呢？是不是收入高估了？

一、1-4月国税局征收的个人所得税与劳动者收入明显背离

1-4月，个人所得税同比下降2.4%。从最近20年的个人所得税增速来看，除因个税改革减税政策导致2012年和2019年个税减收下降外，其他年份的1-4月、或者全年的个人所得税，基本都保持了两位数的高速增长。剔除因个税改革政策性减收年份后，今年1-4月个人所得税增速创下近十年新低。

分月看，1-2月，征收个人所得税3881亿元，同比下降4%；3月份征收个人所得税559亿元，同比下降7.1%；4月份征收944亿元，同比增长8.6%。我们注意到，3月份的下降和4月份的增长，都是建立在去年3-4月份同比下降基础上的，其中2022年3月份下降51.2%，2022年4月份下降9.8%。2023年3-4月份的个人所得税收入，实际上比2021年还低31.6%。

通过历史资料我们还可以发现，由于我们的劳动者工资差距逐年扩大，历史上，剔除个税改革政策性减收年份，个人所得税的增长一般都明显高于居民收入或者城镇职工平均工资的增长。国证（武汉）证券研究院绘制的2002-2022年“中国个人所得税与城镇非私营部门工资年增速比较”曲线图清晰显示，个人所得税的增长不仅快于工资的增长，连两者的增速差还逐年扩大。2002-2022年，个人所得税简单算术平均的年均增速为14.4%，比城镇非私营职工平均工资增速高2.5%个百分点。

2023年1-4月劳动者收入增长了，为什么个人所得税反而下降了？

二、新增加的婴幼儿照护费用和个人养老金抵扣政策是个人所得税下降的主要原因吗？

财政部在公布1-4月份的税收数据时，并未透露或解释个人所得税同比减少的原因，从政策上看，税务总局的个人所得税征收基数并未调整，但2022年增加了两项抵扣政策。

第一财经在5月18日的《前4月个税收入增速罕见下滑，原因在哪？》一文中解释称：今年前4个月居民收入增速依然保持增长，而个税收入增速出现下滑，可能跟新增的婴幼儿照护费用个税专项附加扣除、个人养老金个税扣除有关，这会导致个税收入减少。今年3月份以来对2022年个税进行汇算清缴，一些纳税人会去补充申报扣除项目，这也会出现退税规模增多的情况，个税收入会有所减少。

不知道第一财经得出该结论之前，是否计算过数据。国证大数据的数据显示，我国城镇3岁以下的婴儿不到1500万，年扣除标准只有1.2万元，相对于2022年城镇职工 27.23万亿的工资收入，仅占0.66%。

根据光明网1月18日消息，人社部养老保险司副司长亓涛当天指出，截至2022年底，个人养老金参加人数1954万人，缴费人数613万人，总缴费金额142亿元。142亿元相对于2022年城镇职工 27.23万亿的工资收入，仅占0.05%。

这意味着，2022年新增加的婴幼儿照护费用和个人养老金抵扣政策，最多影响个人所得税少交0.71%。为什么是最多？因为缴税的是年收入超过6万的那部分人，工资越高，抵扣在个税中的占比就越低。

因此，新增加的婴幼儿照护费用和个人养老金抵扣政策，并非1-4月份个人所得税下降2.4%，比居民收入增速低7.5个百分点的主要原因。

三、高薪行业裁员、低收入人群扩大，应是个人所得税减少的主要原因

我们在第一部分分析过，20年来，由于我们的劳动者工资差距逐年扩大，个人所得税的增长一般都明显高于职工平均工资的增长。

但疫情期间，民营经济的经营环境恶化，经营业绩下滑，特别是民营经济中最高端部分的互联网行业和中高端的教培行业地震，再加上民营经济中的骨干房地产行业进入萎缩下行周期，不仅拉低了民营企业平均工资增速，还因这些行业大幅度裁员导致民营经济中超过个人所得税征收线的高收入人群明显萎缩，应该是今年个人所得税减少的主要原因。

首先从民营企业高收入行业因裁员导致的就业人员萎缩情况看，问题是比较严重的。

根据阿里公布的2023财年第三季度财报，阿里过去一年裁员达19000人，占其劳动岗位总数的8%。

根据腾讯公布的2022年财报， 2022年底与2021年对比，腾讯员工减员4335人，其中一季度增3442人，后3个季度减员7777人1占其劳动岗位的接近7%。

界面新闻报道称，脉脉人才智库发布的《抢滩数字时代·人才迁徙报告2023》披露，2022年企业招聘总职位量同比减少21.67%。其中互联网行业招聘收缩厉害，2022年纯互联网职位量同比减少50.4%。

再比如2021年“双减”政策尘埃落定，裁员潮席卷下的千万教培从业者也成为人们关注的焦点。智联招聘发布《2021教培行业人才市场分析报告》披露，“双减”政策出台后，拥有接近2000万就业岗位的教培行业业务下架、备战转型。高途、好未来、新东方、猿辅导等纷纷裁员，裁员潮席卷整个教育培训行业。

到2021年7月，原教培从业者中，51.4%已为离职状态，到年底这个比例达到71%。

从工资收入来看，民营企业中的中高端收入行业用工普遍收缩，已经明显拉低了民营职工平均工资，导致民营工资和非民营工资差距明显扩大。

从2022年的职工收入看，城镇私营企业职工平均工资65237元，增长3.7%，而非私营企业职工平均工资为114029元，增长了6.7%。职工收入差距扩大显而易见。

2023年一季度，居民可支配收入10870元，同比增加5.1%，但居民可支配收入中位数只有8895元，同比仅增加4.6%。这意味着一方面全社会的高收入阶层收入增速比中低阶层要快，另一方面高收入阶层的人数占比在缩小，中低收入阶层的人数占比在扩大。这就意味着有资格缴税的人越来越少，没资格缴税的职工越来越多。

四、个人所得税下降会产生哪些影响？

我国的税收一直以面向企业的间接税为主，个人所得税在国家税收大盘中占比较小，1-4月，个人所得税仅占到税收总收入的7.65%。因而个人所得税减少对国家税收大盘影响甚微。

国家征收的个人所得税减少，表面上看似乎是老百姓少交税了，划算了，实际上这种非政策优惠型的税收减少，对老百姓的生活影响巨大。

因为目前我们的税收减少，一是因为中低收入阶层的收入增长慢，跟不上平均收入的增长；二是高收入阶层人数比例在减少，中低收入阶层人数比例在扩大。

这种情况造成的税收减少，意味着：

第一、我们的经济结构存在严重的问题，经济发展将因此陷入增速放缓；

第二、中低收入阶层的生活负担因收入增长慢而加重；

第三、有消费增长潜力的中低收入阶层收入增长缓慢，还会导致消费低迷，影响商品与服务供给的价值实现，导致企业经营困难，宏观经济陷入恶性循环；

【作者：徐三郎】