简话财税—全年一次性奖金个税优惠延续到2023年
2021年12月31日，财政部、税务总局联合发布了全年一次性奖金单独计税的优惠政策延长至2023年12月31日的公告（财政部 税务总局公告2021年第42号），确定了2022年的全年一次性奖金在2023年进行申报时可单独计税并享受税收优惠，政策如下：
- 一、全年一次性奖金的个人所得税计算规则
1、全年一次性奖金个人所得税计税政策
2018年个人所得税法修改后，发布了全年一次性奖金的个人所得税优惠的衔接政策通知，该通知明确了全年一次性奖金个人所得税的计算步骤及方法：
（1）按照全年一次性奖金除以12个月的数额，对照综合所得的月度税率表，查找适用税率A（月税率）和速算扣除数a，此项计算只是为了对照查找税率及速算扣除数；
(2) 全年一次性奖金的收入全额W，乘以查找的适用税率A，减去对应的一个速算扣除数a，即应纳税额=W*A-a。
在现行全年一次性奖金适用的个人所得税优惠政策下，年终奖适用的税率表如下：
2、全年一次性奖金个人所得税的计算
例如：2023年4月，王某从任职的公司取得全年一次性奖金60,000.00元，无从其他公司取得的全年一次性奖金，且2023年未使用过全年一次性奖金单独计税的优惠政策。
（1）确定适用税率及速算扣除数
月均数额=60,000.00÷12=5,000.00元，通过月度税率表可知，王某全年一次性奖金的适用税率为10%，速算扣除数为210.00元。
（2）计算全年一次性奖金的个人所得税
王某取得全年一次性奖金60,000.00元的应纳个人所得税额=60,000.00*10%-210=5,790.00元，即税后实发年终奖金54210.00元。
- 二、全年一次性奖金金额的“坑”
根据以上的计算规则和月度税率表，可以推算出对应的全年一次性奖金的税率表：
由上表可知，全年一次性奖金有36000元、144000元、300000元、420000元、660000元及960000元这6个临界点，即有“6个坑”。
下表测算了“这6个坑到底有多深”（多拿1块钱的奖金可能会减少8.8万元的税后奖金，或者看似税前全年一次性奖金多了16万元但是都用来交了个人所得税）。
上表中“1.1”、“2.1”、“3.1”、“4.1”、“5.1”及“6.1”测算出多拿1块钱的奖金最终得到的税后奖金还减少了，我们可以看到税前奖金960,001元甚至会比税前奖金960,000元税后奖金少8.8万元。
上表中“1.2”、“2.2”、“3.2”、“4.2”、“5.2”及“6.2”测算出多拿的奖金全部用来交了税，即这部分的“奖金只挣了个名头”。
公司在计算和发放全年一次性奖金前，可以根据上表尽可能避免这些“坑”（虽然还不确定上述单独计税的政策是否还会延续）。
“点滴心语”
我不后悔对别人好，哪怕看错人，哪怕被辜负，因为对别人好不是因为别人有多好，而是因为我很好。
——杨绛
