今年立法工作计划中涉及增值税法、关税法、消费税法等，都是税收立法的“重头戏”。要处理好改革与立法的关系，坚持开门立法，汇聚社会共识，持续回应现实需要和社会关切，进一步落实好税收法定原则。
在全国人大常委会和国务院相继发布的2023年度立法工作计划中，都涉及广受关注的税收领域立法。按照计划，增值税、消费税、关税等重要税种的立法加快推进，有的有望在年内出台，构建现代财税体制和落实税收法定原则又迈出重要一步。
“落实税收法定原则”是党的十八届三中全会提出的一项重要改革任务。依照法律规定设税、征税、治税，关系国家治理体系和治理能力现代化，也和广大经营主体、人民群众利益息息相关。近年来，税收立法步伐加快推进，现行18个税种中已有12个完成立法，有效增强了税制的科学性、稳定性和权威性。目前，尚有6个税种需要立法，如何完成“收官之战”备受期待。
今年立法工作计划中涉及增值税法、关税法、消费税法等，都是税收立法的“重头戏”。例如，增值税是我国第一大税种，收入占全部税收的比重近四成，纳税人几乎覆盖所有经营主体。消费税在税收中也占不小比重，对生产和消费行为具有重要调节职能，发挥着促进节约能源和保护环境、调节收入分配等突出作用。这些税种在税收体系中拥有重要位置，改革涉及面广、情况复杂，立法难度不小。
首先，要处理好改革与立法的关系。从落实税收法定原则的实践看，由于现行税制要素基本合理，制定税法时，往往按照税制平移的思路，保持现行税制框架和税负水平基本不变，把原有的条例上升为法律。税制平移的做法，有利于保持政策连续性，稳定市场预期。同时，还有必要更加注重通过立法巩固改革成果，以及体现一定的前瞻性，推动改革进一步发展，实现二者有机结合、协同推进。
近年来，税制改革持续深化，不少改革举措“大刀阔斧”，比如，“营改增”、优化调整消费税征收范围等，深刻影响经济社会发展。在增值税立法中，有必要把调整税率水平、健全抵扣链条、期末留抵退税制度等一系列改革措施实现制度化。同时，调整消费税征收范围、后移消费税部分消费品征收环节等下一步要推进的改革，也可以在消费税法中进行相应体现。
其次，要坚持开门立法，汇聚社会共识。开门立法能够集中民智、反映民情、体现民意，更好地完善法律规则、协调各方权益，形成社会“最大公约数”，使法律更具可行性，促进法律顺利实施。去年年底，全国人大常委会就增值税法草案向社会公开征求意见，社会公众反应热烈，提出一系列意见建议。下一步增值税立法中，有必要就社会关注的征税范围、税率结构、立法授权、政策衔接等问题进行完善与优化。同样，消费税法、关税法等法律的制定，也要注重公开透明，吸纳社会各界参与立法。
此外，还要持续回应现实需要和社会关切。落实税收法定原则是一个持续的过程，税收立法不是一项“毕其功于一役”的任务，在完成立法后仍要不断完善。比如，适时推进个人所得税改革修法，合理扩大纳入综合征税的所得范围、完善专项附加扣除项目。此外，“徒法不足以自行”，法律的生命力在于实施，要坚持依法治税理念，提升税收执法的规范性、精确性。
按照部署，“十四五”时期我国要建立健全有利于高质量发展、社会公平、市场统一的税收制度体系，优化税制结构。通过发挥法治固根本、稳预期、利长远的保障作用，进一步落实好税收法定原则，这一目标就有望早日实现。 （本文来源：经济日报 作者：曾金华）
