想要财务共享却问题不断？苏宁易购内部控制出问题，注意这几点!
与传统的财务管理模式相比，财务共享模式具备绝对的优势。在国家政策的大力支持下，符合越来越多现代企业发展的共同方向。但建立财务共享服务中心不同于建立一个普通的集团部门，企业的组织结构、管理方式和业务流程等方面都将随着它的建立而发生改变，使得企业内部控制面临新的风险和问题。那么财务共享模式下，苏宁易购内部控制出现了哪些问题？应该如何进行优化？
一、内部控制问题分析
（1）财务审核能力下降
在苏宁易购建立财务共享模式前，各子公司分别负责各自的财务业务处理。员工都熟悉相关业务流程，根据票据类型能轻松的识别业务情况，准确的进行财务处理。而建立财务共享模式之后，财务共享中心的员工虽具备较强的专业能力，但是他们的工作性质使其与其他部门的接触极少，而且通常大型企业的业务涉及内容多、范围广。
分子公司与业务机构遍布在不同区域，主营业务不同或者相关规定存在区别使得收入的确认上也存在差异。通过苏宁易购内部控制流程也可以发现，业务人员仅仅负责票据的传递，而审核工作都由财务共享中心的财务人员负责。远离业务现场的财务人员仅凭借单据与合同信息需要作出判断，但有时由于信息有所缺失或误差便可能出现处理不当的情况，因此财务审核人员的管控职能大大降低。
如果在一项金额重大的业务上，财务人员判断出现差异，导致其确认不及时或者出现错误，会对季度利润乃至年度利润、外部投资者的决策和股东权益产生极大的影响，将严重影响企业财务信息的严谨性、安全性和可靠性。若审核人员批准通过有违规定的业务，将为舞弊行为提供可能，导致企业运行秩序混乱。
（2）跨部门沟通不畅及信息系统管理不当
财务共享服务中心的设立，将财务信息集中处理，加快了苏宁易购的内部人员获取数据的速度，却增加了业务人员与财务共享服务中心财务人员之间的沟通难度。由于企业经营范围广，业务发生的地区不同，相关规章政策和处理标准都有所差异，由于财务共享服务中心没有直接参与到业务中，使财务人员处理业务时难免产生认识偏差。
业务员也常因为缺乏会计知识而提供不合规的票据或凭证，如在处理费用报销的流程中，可能存在实际需要报销的数额大于预算的情况，而公司规定这种情况下不允许报销。在处理这种问题时，财务人员很难与业务人员取得直接联系，通常需要先与业务负责人进行沟通，业务负责人将情况告知业务人员，业务人员再采取其他的方式重新提交报销申请。
这种沟通方式使解决问题的时间拉长，在处理业务的高峰时期容易延误工作完成进度，导致流程运行停滞。财务共享中心的建立目的是降本增效，这种情况下反而与最初的目标相互背离。苏宁易购重视信息系统的建设，SAP、SOA、FMS等系统都被运用起来，但是对于信息系统的管理不足，忽略了信息整理工作。
在利用信息系统进行财务工作的过程中存在较多问题，如数据处理结果错误，运行页面与操作口令不对应、信息老旧等，进而影响了公司系统间协同作用的有力发挥。并且由于当前的信息系统接入端口数量不足，因此未覆盖到整个集团，导致分公司、子公司业务信息无法及时被财务共享中心处理，容易导致工作进度延误。
与此同时，苏宁易购几乎全部的重要数据都被保存在信息系统平台中，若财务共享中心信息系统遭到入侵，包含企业集团各个子公司和业务单位的大量数据将会丢失或泄露，给其带来的损失无法估量。所以，信息安全问题也是信息系统管理过程中不可忽视的问题，公司的信息安全程度亟需更大程度的提升。
（3）内部审计滞后且监督方式单一
苏宁易购设有专门的内部审计机构，定期集中对集团上下各项业务及重要环节进行审计，在财务共享中心建立前后，内审机构并未对其工作作出较大调整，一方面苏宁易购未在财务共享服务中心设置单独的内审部门；另一方面内部监督依旧沿用传统财务管理模式下的方式，监督活动一般在每季度末进行一次，组织内部审计的频率较低，且没有进行实时动态的监督。
在风险出现时可能公司无法及时察觉并采取措施预防。由于财务共享服务中心产生的风险足以影响整个企业集团，通过定期审计的方式在发现风险时可能已经造成了严重后果，甚至威胁到企业的正常运营。苏宁易购内部监督的方式有两种：一种是根据企业财务共享服务中心收集的数据对公司总体情况进行分析，对各业务流程进行评价；
另一种则是问卷调查，评价政策或措施落实情况依据被调查者的反馈进行。首先，由于企业的财务共享平台目前仍存在建设缺陷，不能完全依赖于财务共享服务中心所提供的数据和信息。而对于第二种方式，问卷调查是一种强调事后的评价手段，对问卷设计的合理性，内容的广泛性、相关性都提出了较高的要求。
当进行问卷调查时，由于无法掌控调查对象，其观点容易存在片面性，对问卷调查的结果产生误差，对管理者来说可参考性不高。而且由于财务共享服务中心的业务量及其涉及范围极广，与实际需求相比，内部监督方式总体偏单一，不足以对财务共享中心的各方面起到监督作用。
二、优化措施与建议
（1）重置财务审核岗位，提高审核人员能力
苏宁易购原本的财务审核岗位建立于财务共享服务中心，却对财务信息的准确处理产生了负面影响，因此审核工作不应仅在财务人员这一环节进行，应将财务审核岗位同时设立于财务共享中心与业务单位，二者彼此独立工作，互不干涉。当一笔业务发生后，各业务单位的审核人员先确认业务是否真实且符合规定，以及票据金额是否与实际金额相对应。
通过第一层审核后再交由财务共享中心的财务人员进行第二层审核，确认票据信息是否完整以及格式是否无误。业务经过两级的审核可以大大降低出现差错的可能性，避免事后处理差错耗费的时间成本和人工成本。同时二者虽同为审核岗却彼此分离，有效防止二者串通舞弊的行为，增加财务信息可信度。
由于业务发生地的审核岗位新设，担任该职务的人员的相关能力和审核水平并不如专业的财务人员。因此在这基础上，为增加财务审核的可靠性，还可以通过培训的方式提升员工的财务审核能力、操作能力及理论知识水平，并进行定期考核，明确岗位职责。
（2）构建网格化沟通平台，加强信息系统升级与维护
对于苏宁易购目前跨部门沟通不畅的问题，可以搭建内部员工之间、公司与客户之间、职能部门与管理层之间的沟通渠道，构建网格化沟通平台。一方面可以在沟通平台建立起一个包含公司员工联系方式的信息库，并对员工进行编号，在处理业务的流程中，将经手业务的每一个员工编号依次详细记录。
当财务人员在产生任何疑问时可以随时根据员工编号在信息库中找到对应的业务人员，为员工处理业务提供便利。另一方面，苏宁易购应将微信公众号进行功能升级，除了分享企业动态，还应针对客户开发出专门的反馈渠道，不仅使内外部人员实时了解公司经营状况，还能及时根据客户反馈提升服务质量。
在财务共享建设初期，苏宁易购对信息系统的关注重点在于建立和运用，但实现财务共享模式后，企业的关注重点应转变为管理与维护，因此苏宁易购应加强对技术部门的工作整顿，不断完善信息系统。例如，在每月末、每季度末、每年末对外公开财务报表之前，根据实际情况重点维护与更新系统，保障财务报表的高质量；
在公司发生重大变动时，应对信息系统进行及时调整，以防范系统中录入的重要业务的财务信息受到影响，避免事后再进行更正。对于信息系统覆盖面不足的问题，苏宁易购应加大技术开发的投入力度，充分利用互联网收集数据、云计算整合数据、大数据分析数据及智能化处理数据，增加接入端口的数量，使财务信息的获取更加及时和直接。
在信息安全方面，企业应定期对信息系统的安全性进行检测并巩固，消除潜在的安全隐患，由技术人员对重要数据信息进行加密处理并授权，同时系统的访问记录被随时保存，当出现信息泄露的情况时，可以依据访问记录追踪到个人。另一方面，苏宁易购在进行员工招聘时不仅应考虑员工的专业素养也应注重员工的道德品质，确保员工保持较高素质在一定程度上也能加强对信息的保护。
（3）完善内部审计机制，持续监督
针对审计滞后问题，可以将事后审计转变为跟踪审计，建立一个实时审计操作平台。一方面对内部控制缺陷进行详细具体的分类，使审计人员更容易发现和区分，更准确地分析出缺陷出现的原因并及时防范；另一方面对存在缺陷的内部控制环节应加大监督力度，且持续性监督，切实做到动态监管，提高监管效率。
同时，从苏宁易购的管理层角度看，应当明确内部审计部门的权力与职责，完善内部审计方式。对审计部门而言，应该明确自身定位，时刻保持独立，客观公正地开展审计活动。苏宁易购还可以设立自我评价部门，能够全面承担起内部控制的自我评价工作，通过实地考察等方式充分跟踪内部控制执行进度，并掌握充分信息。
组成人员可以是独立董事。由于公司利益与他们息息相关，而且独立董事不在企业内部担任实际职务，在评价公司内部控制执行效果时参与积极性更高，也更加客观和准确，使内部监督发挥最大效果。
结语
苏宁易购内部控制存在的问题也普遍存在于国内大部分处于相同阶段的企业。因此企业可以借鉴苏宁易购进行内部环境建设成功的经验，同时参考本文提出的完善措施对于其不足之处进行优化。企业通过对内部控制进行优化，对维持市场秩序，推动市场健康发展也具备重要作用。
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