从“账房先生”到“决策参谋”

来源：【东方烟草报】

一流企业要有一流的财务管理体系。近年来，贵州省贵阳市烟草专卖局（公司）从企业价值链分析出发，打造管理会计价值创造应用体系，推动财务工作向更加智能、更加高效、更重视价值创造和决策支持的方向拓展，让财务思维跟上经营思路，实现财务管理向决策参谋转变。

遵循价值链“定点”

要让财务管理人员从传统的“账房先生”向“决策参谋”转变，首先要把财务管理人员从繁杂的事务性工作中解放出来。

对此，贵阳市局（公司）着力建设独具特色的智能财务共享系统，借助信息化手段，通过业务与财务的集成一体化和财务核算的自动化与智能化，优化财务人员的管理职责，提高财务部门的工作效率。

贵阳市局（公司）建立了以“12465”为总体架构的智能财务信息共享系统，即：“1个平台”，大数据智能财务共享平台；“2大体系”，财务会计和管理会计两个支撑体系；“4个标准”，明确流程、报销、制度与核算标准；“6项智能”，实现报账、核算、稽核、影像、对账、管控的智能化；“5项转变”，实现财务职能、会计核算、稽核方式、档案管理和税收管理智能化等由价值守护向价值创造转变。

智能财务信息共享系统的建立，打破了业务与财务的数据壁垒，让财务工作更加规范化、智能化，显著提升了业财一体化的会计信息质量。更重要的是，由此贵阳市局（公司）引入管理会计思维，充分挖掘财务管理潜能，让财务管理人员成为企业发展的“价值创造者”。

管理会计要创造价值，首先要明确价值创造点在何处。贵阳市局（公司）引入价值链管理会计模型工具，通过内部与外部价值链两个方向，从烟叶、卷烟、专卖、资产、资金和人力资源六大价值管理的空间层面，以及这些活动在事前、事中、事后的时间层面，对自身业务活动进行全面梳理，分析每个环节的价值创造过程，以价值增值视角剖析各项价值活动及相互之间的联系，挖掘进一步增值的潜力，使得企业管理朝着价值创造的方向前行。

对内部价值链，分析了33个节点中的118项价值要点，梳理出关键指标128个；对外部价值链，分析了31个对象的64项价值要点，梳理出关键指标49个。

“这些点就像一个个灯塔，指引管理会计有的放矢地顺着这些点寻找价值‘宝藏’。”贵阳市局（公司）总会计师周江虹说。

为管理决策赋能

基于“两烟”经营业务与管理六大活动在事前、事中、事后的全价值链管理会计分析，以提升整体价值管理效益为目的，贵阳市局（公司）搭建了“6+2”管理会计价值创造体系。

其内容包括管理活动和管理工具两个部分。其中，管理活动包括战略管理、预算管理、资产管理、成本管理、资金管理和绩效管理等6大管理业务，以及全面风险管理和出具管理会计报告2条保障主线。管理工具指的是在各管理活动中具体应用的管理会计工具及企业定制的管理措施。

“‘6+2’体系明确了各项管理活动中应用管理会计的分析工具和手段，为管理人员在价值创造过程中提供有力的抓手，以此激发各项经营决策分析发挥最大效益。”周江虹说。

工欲善其事，必先利其器。

对财务管理人员来说，管理会计工具就是“器”。

贵阳市局（公司）对现行的管理会计工具进行综合设计、系统整合，整理了一套适用于贵阳烟草商业的管理会计工具整合体系，高效保障管理会计在企业价值管理活动中实现价值增值功能。

“比如针对战略管理领域，我们会用到PEST分析法、SWOT分析法、SMART分析法、战略地图分析法等工具，嵌入自有指标体系。而在资金管理中，按照资金运营规律，会使用最佳现金持有量分析法、贴现现金流分析法等工具。”财务管理科科长周忠平说。

全面风险管理作为“6+2”管理会计价值创造体系两条主线中的一个分支，贯穿了贵阳烟草商业各项业务，也覆盖了六大管理业务价值活动全流程，在管理中进行事前风险识别、事中风险管控和事后风险总结及报告，全方位保障各项管理活动有序进行。

根据对管理活动的分析，财务管理人员以“决策有效”为目标，形成管理会计报告，按照重要事项的程度、对应管理者所处的层级有序传递给相关管理主体，为管理主体提供决策参考，使管理会计工具与业务流程相融通，在事前为决策进行规划与支持、事中对运行过程进行管理与控制、事后对活动结果进行考核与评价。

助企业发展增效

依据“6+2”管理会计价值创造体系，贵阳市局（公司）财务管理科围绕企业高质量发展，对烟叶投产效益管理、卷烟库存优化管理、卷烟市场状态评价、设备维修效益决策、非法人经营管理等管理活动进行价值分析，并形成对决策制定有帮助的会计报告，助力企业管理升级、发展增效。

库存卷烟是贵阳市局（公司）资金占用的主要项目，库存周转率低会造成资金占用大，资金效益低。

财务管理科对此进行“解剖”，分析卷烟配送情况、卷烟采购规律、卷烟销售规律、资金占用规律，通过与兄弟单位对比、与自身对比，以及与理论值对比，揪出卷烟库存管理存在的问题。

运用管理会计工具——经济订货批量法，财务管理科在卷烟库存管理整合报告中提出基于日存销比建立卷烟库存管理机制及提高工业到货响应效率、提高卷烟销售预测精度、针对省产大品规卷烟充分发挥工商连廊优势等方面的建议。

“运用这些措施，能有效提高卷烟库存周转率，提升资金效益。”周江虹说。

资金管理是财务管理部门的重要职能。

贵阳市局（公司）依据价值链分析成果，创新管理会计实践应用，强化统筹运营，深挖资金内在潜力。他们加强业财协同，运用经济订货批量等管理会计工具，介入库存管理节点，降低资金占用成本。加大资金管理外部统筹力度，基于价值链分析，以销售货款及时回笼、采购货款稳健支付等措施作为价值增值点，形成业财融合的资金动态管理良性循环。

同时，贵阳市局（公司）运用资金收益预测模型等管理会计自创工具，充分平衡资金安全性、流动性和收益性，运用最佳资金持有量模型和资金滚动预测模型，科学制定短中长期资金存储最优方案，提高资金使用效率和收益率，实现管理会计价值创造。

先进的信息化平台及强大的数智运营能力是管理会计价值创造的重要支撑。

目前，在已有智能财务共享系统基础上，贵阳市局（公司）探索了管理会计信息化平台逻辑架构及实施路径，借助企业大数据平台，搭建管理会计数据运营中心，为财务数字化转型提供强有力的信息化支撑。

建设现代财务管理体系，是大势所趋，势在必行。贵阳市局（公司）表示，接下来将持续发力，在实践应用中不断改进和完善转型成果，为企业高质量发展集聚源源不断的管理动力。

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